V poslednom období sa v súvislosti s transakčnou daňou objavilo množstvo informácií, najmä po nadobudnutí účinnosti zákona č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií. Vzhľadom na to, že podnikatelia v uplynulých mesiacoch venovali väčšinu svojho času podávaniu daňových priznaní za predchádzajúci rok, neboli schopní sústrediť sa na nové povinnosti vyplývajúce z tohto zákona. Keďže podnikatelia často strácajú prehľad v legislatívnych zmenách, prinášame prehľad kľúčových informácií, ktoré by mal poznať každý podnikateľský subjekt, ako aj subjekty oslobodené od tejto dane.

 

Kto je povinný platiť transakčnú daň

• Fyzické osoby – podnikatelia (SZČO).
• Právnické osoby(spoločnosti, organizácie).
• Pobočky zahraničných subjektov, ktoré vykonávajú finančné transakcie na Slovensku.
• Subjekty s účtami v zahraničí musia daň vypočítať a odviesť sami, ak sú transakcie spojené s podnikaním na Slovensku.

Súkromné osoby (nepodnikatelia) nie sú povinné platiť túto daň.

 

Aká je výška transakčnej dane

• 0,4 %z elektronických platieb (maximálne 40 EUR na jednu transakciu).
• 0,8 %z výberov hotovosti (bez maximálneho limitu).
• 2 EUR ročný poplatok za používanie platobnej karty, ak bola karta použitá aspoň raz.

 

Konkrétne príklady zdanených transakcií pre podnikateľov:

1. Úhrada faktúry vo výške 1 000 EUR → daň 4 EUR.
2. Výber hotovosti vo výške 500 EUR → daň 4 EUR.
3. Splátka úveru alebo lízingu → daň 0,4 % z hodnoty splátky.
4. Prevod medzi podnikateľskými účtami v rôznych bankách → daň 0,4 %.
5. Platba bankových poplatkov alebo úrokov → daň 0,4 %.

 

Konkrétne príklady oslobodených podnikateľských transakcií

Transakčná daň od 1. apríla 2025 sa nevzťahuje na nasledujúce typy transakcií:

Platby štátu  ⇒ platby daní, odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní, colné dlhy a poplatky do štátnej pokladnice

Prevody medzi účtami ⇒ prevody medzi účtami rovnakého vlastníka v rovnakej bank

Platby súvisiace s verejným obstarávaním ⇒ platby realizované v rámci verejných zákaziek

Operácie finančných inštitúcií ⇒ správa cenných papierov, zmenárenské operácie, úhrady obchodníkov s cennými papiermi

Platby zdravotných poisťovní ⇒ úhrady za zdravotnú starostlivosť, lieky či vzdelávanie zdravotníkov

Notárske úschovy a exekútorské účty ⇒ transakcie na účtoch správcov konkurznej podstaty a súdnych exekútorov

Platby cez poštový platobný styk ⇒ dobierky, poštové poukážky a výbery hotovosti súvisiace s týmito operáciami

Platby neziskových organizácií ⇒ operácie občianskych združení, nadácií, cirkví, Slovenského Červeného kríža či organizácií poskytujúcich charitatívnu pomoc

Platby Národnej banky Slovenska (NBS) ⇒ operácie súvisiace s menovou politikou Eurosystému

 

Podmienky pre podnikateľské účty – Transakčná daň

 Povinnosť používania podnikateľského účtu

Všetci podnikatelia sú povinní používať výhradne podnikateľský účet (transakčný účet) na všetky finančné operácie súvisiace s ich podnikateľskou činnosťou. Tento účet musí byť vedený na meno podnikateľa alebo jeho obchodnej spoločnosti a používaný na príjmy z podnikania, úhrady faktúr, odvody a iné finančné transakcie spojené s prevádzkou podnikania.

Transakčná daň a jej uplatnenie

Pri používaní podnikateľského účtu môžu byť transakcie podliehajúce tzv. transakčnej dani. Táto daň sa môže vzťahovať na určité finančné operácie, ako sú prichádzajúce a odchádzajúce platby, výbery hotovosti alebo prevody medzi účtami. Výška transakčnej dane a jej podmienky závisia od platnej legislatívy a bankových podmienok.

Zákaz používania súkromného účtu na podnikanie

Podnikateľ nesmie využívať svoj súkromný účet na podnikateľské účely. V prípade porušenia tohto pravidla môže byť podnikateľ vystavený pokutám alebo iným sankciám zo strany príslušných úradov. Používanie súkromného účtu na podnikateľské transakcie môže navyše skomplikovať účtovníctvo a spôsobovať problémy pri daňových kontrolách.

Dôsledky nedodržania pravidiel

Nevedenie podnikateľského účtu a nesprávne vykonávanie transakcií môže mať za následok pokuty a sankcie uložené daňovým úradom alebo regulačnými orgánmi, problémy pri daňových kontrolách a riziko vyšších odvodov a možné komplikácie pri bankových prevodoch a nejasnosti v účtovníctve.

Podnikatelia by si preto mali dôkladne preveriť podmienky transakčnej dane a dodržiavať všetky pravidlá týkajúce sa podnikateľských účtov, aby sa vyhli neželaným finančným a právnym dôsledkom.

 

SANKCIE za neplnenie povinností a porušenie zákona

Za neplnenie povinností spojených s transakčnou daňou hrozia podnikateľom rôzne sankcie v závislosti od typu porušenia. Tu sú konkrétne detaily:

Nepoužívanie podnikateľského účtu:

• Pokuta od 60 € do 3 000 €za nepoužívanie transakčného (podnikateľského) účtu na podnikateľské operácie

Nepodanie daňového priznania alebo neodvedenie dane:

• Pokuta od 30 € do 16 000 €za nepodanie priznania alebo nesprávne uvedenie dane v priznaní
• Pri nezaplatení dane môže byť uložená pokuta vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne zo sumy nezaplatenej dane (minimálne však 10 % ročne)

Porušenie oznamovacích povinností:

• Pokuta od 30 € do 3 000 €za nesplnenie oznamovacej povinnosti v stanovenej lehote

Nezriadenie podnikateľského účtu do zákonnej lehoty:

• Pokuta od 60 € do 20 000 €

Daňové exekučné konanie:

• Ak podnikateľ nezaplatí daň ani po výzve, môže dôjsť k exekúcii zo strany daňového úradu

Zvýšená kontrola a administratívne opatrenia:

• Finančná správa môže nariadiť povinný audit, zvýšiť kontrolu alebo pozastaviť činnosť podnikateľa pri závažných porušeniach

 

Príklady porušení a sankcie za porušenie pravidiel súvisiacich s transakčnou daňou

1/ Použitie súkromného účtu na podnikateľskú transakciu

• Podnikateľ je povinný vykonávať všetky finančné operácie súvisiace s podnikaním výlučne prostredníctvom podnikateľského (transakčného) účtu.
• Ak uskutoční podnikateľskú transakciu cez súkromný účet, môže mu byť uložená pokuta v rozmedzí od 60 € do 3 000 €, v závislosti od závažnosti porušenia a frekvencie takýchto transakcií.
• Opakované alebo úmyselné porušovanie tohto pravidla môže viesť k vyšším sankciám a ďalším daňovým kontrolám.

2/ Nepodanie priznania k transakčnej dani

• Podnikateľ je povinný v zákonom stanovenej lehote podať priznanie k transakčnej dani, ak mu táto povinnosť vzniká.
• Ak tak neurobí, hrozí mu pokuta až do výšky 16 000 €, pričom presná suma závisí od závažnosti porušenia a prípadného opakovaného neplnenia povinností.
• Okrem finančnej sankcie môže mať nepodanie priznania aj ďalšie právne dôsledky, ako je daňová kontrola či možné obmedzenie podnikateľskej činnosti.

3/ Neodvedenie správnej výšky transakčnej dane

• Ak podnikateľ neodvedie transakčnú daň v plnej výške alebo ju nesprávne vypočíta, je povinný doplatiť chýbajúcu sumu.
• Okrem toho mu bude uložená sankcia vo forme pokuty, ktorá predstavuje minimálne 10 % ročne z dlžnej sumy.
• V prípade dlhodobej alebo opakovanej neúhrady sa môžu sankcie zvyšovať a môžu byť podniknuté ďalšie kroky zo strany daňových úradov, vrátane exekúcie dlžnej sumy.

Podnikatelia by preto mali dôsledne dodržiavať pravidlá používania podnikateľských účtov, podávania daňových priznaní a riadneho odvádzania transakčnej dane, aby sa vyhli finančným postihom a ďalším komplikáciám.

 

Odporúčania na predchádzanie sankciám

1. Používajte výhradne podnikateľský účet na všetky operácie spojené s podnikaním.
2. Sledujte správnosť výpočtu a odvádzania transakčnej dane, najmä pri zahraničných účtoch.
3. Dodržiavajte všetky oznamovacie a registračné povinnosti voči finančnej správe.
4. V prípade nejasností konzultujte situáciu s odborníkom na daňové právo.

Dodržiavanie pravidiel transakčnej dane je kľúčové, pretože sankcie môžu byť finančne náročné a môžu negatívne ovplyvniť podnikanie. Pokuta za nepoužívanie podnikateľského účtu alebo neodvedenie dane môže byť až do výšky niekoľkých tisíc eur. Banky automaticky strhávajú daň z účtov, ale pri zahraničných účtoch musí podnikateľ zabezpečiť výpočet a odvod dane sám.

Dôležité upozornenie – daň sa vzťahuje len na odchádzajúce platby, nie na prijaté príjmy, banky automaticky vypočítajú a odvádzajú daň pri domácich účtoch a pri zahraničných účtoch je povinnosťou podnikateľa zabezpečiť správny výpočet a odvod dane. Transakčná daň výrazne ovplyvní náklady podnikateľov, preto je dôležité mať správne nastavené účty a sledovať všetky finančné operácie.

 

OSLOBODENIE OD TRANSAKČNEJ DANE  – oprávnené subjekty

Od transakčnej dane, ktorá nadobudla účinnosť od 1. apríla 2025 sú oslobodené vybrané subjekty, ktoré sú špecifikované v zákone. Nižšie je uvedený zoznam týchto subjektov spolu s podmienkami, ktoré musia splniť na získanie oslobodenia. Od transakčnej dane, sú oslobodené nasledujúce organizácie a subjekty:

1/ Neziskové organizácie

• • Občianske združenia.
  • Nadácie.
  • Neinvestičné fondy.
  • Neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby.
  • Účelové zariadenia cirkví a náboženských spoločností.
  • Záujmové združenia právnických osôb.

2/ Verejno-prospešné subjekty

• • Slovenský Červený kríž.
  • Subjekty výskumu a vývoja.
  • Organizácie s medzinárodným prvkom (napr. medzinárodné charitatívne organizácie).

3/ Verejné inštitúcie

• • Štátne a verejné vysoké školy.
  • Verejní poskytovatelia zdravotnej starostlivosti.
  • Zdravotné poisťovne.
  • Organizácie pôsobiace v oblasti kultúry, športu, vzdelávania, sociálnej pomoci či životného prostredia.

4/ Cestovný ruch

• • Krajské a oblastné organizácie cestovného ruchu.
  • Turistické informačné centrá.

 

Podmienky oslobodenia:

• Organizácia musí mať právnu formu uvedenú v zákone o dani z príjmov.
• Musí vykonávať verejno-prospešnú činnosť (napr. charitatívnu pomoc, vzdelávanie, zdravotnú starostlivosť).
• Do 31. marca 2025 musí banka obdržať oznámenie o účte, z ktorého sa realizujú oslobodené transakcie. Ak sa tak nestane, banka začne automaticky strhávať daň.
• Ak subjekty nesplnia oznamovaciu povinnosť, daň sa na ne bude automaticky uplatňovať.

Príklady oslobodených transakcií:

• Platby súvisiace s verejným obstarávaním alebo verejnými tendrami.
• Úhrady dobierok na pošte.
• Transakcie z notárskych úschov alebo účtov exekútorov.
• Výber hotovosti Národnou bankou Slovenska na zásobovanie bankomatov.

Tieto výnimky zabezpečujú, že transakčná daň nezasiahne operácie spojené so základnými verejnými službami, neziskovým sektorom, správou cenných papierov ani notárskou úschovou peňazí, čím chránia tieto subjekty pred nadmernou finančnou záťažou. Týmto spôsobom sa predchádza negatívnym dopadom na financovanie verejno-prospešných služieb, činnosť neziskových organizácií a bezpečné uschovávanie finančných prostriedkov v rámci notárskych úschov.